Банковский аудит | Страница 1 | Онлайн-библиотека


Выбрать главу

Денис Александрович Шевчук

Банковский аудит

Автор книги – Шевчук Денис Александрович, опыт преподавания различных дисциплин в ведущих ВУЗах Москвы (экономические, юридические, технические, гуманитарные), два высших образования (экономическое и юридическое), Член Союза Юристов Москвы, Член Союза Журналистов России, Член Союза Журналистов Москвы, Стипендиат Правительства РФ, опыт работы в банках, коммерческих и государственных структурах (в т. ч. на руководящих должностях), Заместитель генерального директора INTERFINANCE (www.deniscredit.ru).

1. Стандарты аудиторской деятельности.

На уровне государственного регулирования аудита для повышения качества его проведения и внедрения в практику передового опыта, будет проведена стандартизация аудиторской деятельности, будут разработаны и утверждены стандарты аудита, а также положения, которым должны будут следовать все аудиторский фирмы.

Стандарты аудиторской деятельности могут быть представлены в 4-х взаимосвязанных частях:

1) Основные постулаты – соответствие стандартам, их доступность и согласованность, беспристрастность суждений, ответственность руководства, средства внутреннего контроля, доступность к информации, контролирование деятельности, улучшение техники проверки и т. д.

2) Общие правила – свод профессиональных требований по квалификации аудитора, независимости его точки зрения и должного внимания ко всем вопросам, касающихся выполнению работы.

3) Рабочие правила – стандартное проведение аудиторских проверок. В них раскрываются положения о необходимости проведения проверки, изучение и оценка систем бухгалтерского учёта и внутреннего контроля, получение доказательств контроля качества аудита и т. д.

4) Правила составления отчётов – предусматривают требования как к форме отчётности аудитора, так и к её содержанию.

С целью обеспечения единства толкования стандартов аудиторской деятельности используется также перечень терминов и определений по данной проблеме. На основании утверждённых стандартов аудиторской деятельности, аудиторские фирмы должны разрабатывать внутренние стандарты аудита, которые имеют вспомогательный характер и призваны обеспечить единый подход к аудиторской проверке в данной фирме (Шевчук Д. А. Основы банковского аудита: Конспект лекций. – Ростов-на-дону: Феникс, 2007).

2. Аудит банков: сущность, необходимость, значение.

Профессия аудитора известна с глубокой древности. Еще в 200 г. до н. э. квесторы (должностные лица, ведавшие финансовыми и судебными делами в Римской империи) осуществляли контроль за государственными бухгалтерами на местах. Отчеты квесторов направлялись в Рим и заслушивались экзаменаторами. Подобная практика и стала основой термина «аудитор». Законодательной родиной аудита считается Великобритания, где впервые были приняты законы, вводящие обязательность аудиторской проверки и устанавливающие требования к качеству ее проведения.

В России звание аудитора ввел Петр I. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами. Они совмещали отдельные обязанности прокурора, делопроизводителя и секретаря.

В современной зарубежной и отечественной практике аудит трактуется разнообразно:

1) Американская ассоциация по бухгалтерскому учету определяет аудит как системный процесс получения и оценки объективных данных об экономических действиях и событиях, устанавливающий уровень их соответствия определенным критериям и представляющий результаты заинтересованным пользователям;

2) Европейские специалисты трактуют аудит как процесс снижения до определенного уровня информационного риска, т. е. вероятность того, что в финансовых отчетах компании содержатся ложные или неточные сведения для пользователей отчетами;

3) Согласно российским стандартам аудиторской деятельности аудит – это предпринимательская деятельность аудитора по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетных документов, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов.

Направления аудиторской деятельности:

1) Банковский аудит;

2) Аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования;

3) Аудит бирж;

4) Аудит внебюджетных фондов;

5) Аудит инвестиционных компаний;

6) Общий аудит.

По каждому направлению проводится отдельная аттестация и лицензирование на право осуществления аудита.

3. Цели и задачи банковского аудита.

Основные цели банковского аудита:

1) Установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности кредитной организации и соответствие совершаемых им операций действующему законодательству РФ и нормативным актам ЦБ РФ;

2) Обеспечение стабильности банковской системы;

3) Защита интересов вкладчиков и кредиторов.

Задачи банковского аудита:

1) Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности, оценка активов и пассивов;

2) Прогнозирование результатов финансово-хозяйственной деятельности и разработка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и ликвидности;

3) Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;

4) Консультация по вопросам финансового, налогового, банковского и иного законодательства РФ;

5) Обучение сотрудников;

6) Подтверждение данных проспекта эмиссии ценных бумаг;

7) Оказание иных услуг по профилю деятельности аудиторской фирмы (Шевчук Д. А. Основы банковского аудита: Конспект лекций. – Ростов-на-дону: Феникс, 2007).

4. Классификация видов банковского контроля.

Банковский аудит подразделяется на два основных вида:

1) Внешний – это проверка на договорной основе сторонними независимыми аудиторами. Банк самостоятельно выбирает аудиторскую фирму для проверки (Внешний ведомственный аудит – это проверка ЦБ РФ. Внешний аудит осуществляется налоговыми органами, правоохранительными органами, казначейством.);

2) Внутренний – согласно требований ЦБ РФ в каждой кредитной организации должен быть организован внутренний контроль, т. е. создание специальных внутренних структур или выделена должность уполномоченного специалиста, осуществляющего функции надзора и контроля. Деятельность по осуществлению внутреннего аудита законодательно не регулируется, а определяется руководителем банка.

По способу проведения аудит делят на:

1) Обязательный – проводится в случаях, установленных законодательством РФ: ежегодно, а также по поручению государственных органов (ст. 40 закона «О банках и банковской деятельности»);

2) Инициативный – т. е. проверка по решению самой кредитной организации, его характер и масштабы определяются самим клиентом).

По периодичности проведения аудит делят на:

1) Первоначальный – проводится аудиторской фирмой впервые для данного клиента (банка), что существенно повышает риск и трудоёмкость аудита;

2) Согласованный (повторный) – осуществляется повторно или регулярно, основанный на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон, квалификации руководства, что при прочих равных условиях уменьшает риск аудита.

С точки зрения развития аудит делят на:

1) Подтверждающий – проверка и подтверждение достоверности бухгалтерской отчётности кредитной организации;

2) Системно-ориентированный – даёт возможность наблюдения систем, контролирует определённого клиента. Здесь аудиторская проверка основана на анализе системы внутреннего контроля кредитной организации. При эффективной системе внутреннего контроля вероятность ошибок в деятельности клиента незначительна и поэтому для аудиторов отпадает необходимость проведения детальной проверки данного клиента;

3) Аудит, базирующийся на рисках – означает проведение проверки выборочно с концентрацией аудиторской работы на главных направлениях деятельности клиента, т. е. в областях с наиболее высоким аудиторским риском.

5. Особенности учетной политики кредитной организации.

Все аспекты построения и функционирования системы бухгалтерского учета в их информационной и методической взаимосвязи представлены в учетной политике. Каждая кредитная организация разрабатывает и утверждает в обязательном порядке учетную политику.

1
Денис Александрович Шевчук: Банковский аудит 1
1. Стандарты аудиторской деятельности. 1
2. Аудит банков: сущность, необходимость, значение. 1
3. Цели и задачи банковского аудита. 1
4. Классификация видов банковского контроля. 1
5. Особенности учетной политики кредитной организации. 1
6. Организация внешнего банковского аудита. Технология аудиторской проверки кредитной организации. 2
7. Особенности аттестации и лицензирования на право осуществления банковского аудита в России. 2
8. Задачи и методы банковского надзора. 3
9. Цели и задачи внутреннего контроля в кредитных организациях. 3
10. Организация системы внутреннего контроля в банке. 3
11. Основные сферы регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций в РФ. ЦБ РФ. 4
12. Регистрация и лицензирование кредитных организаций. 4
13. Проверка соблюдения кредитными организациями экономических нормативов. 4
14. Инспектирование деятельности кредитных организаций. 5
15. Проверка учредительных документов кредитной организации. 5
16. Аудит уставного капитала банка. 5
17. Аудит формирования и использования фондов банка. 6
18. Проверка правильности расчета собственных средств банка. 6
19. Правила работы предприятий с денежной наличностью на территории РФ. 7
20. Порядок проведения проверки предприятий и банков по вопросам организации налично-денежного обращения. 7
21. Инкассация наличных денежных средств. 7
22. Аудит кассовых операций банка. 7
23. Аудит депозитных операций кредитной организации. 7
24. Депозитные операции юридических лиц, документооборот, возможные нарушения. 8
25. Депозитные операции физических лиц, документооборот, возможные нарушения. 8
26. Проверка соблюдения правильности открытия расчётных счетов клиентами банка. 9
27. Порядок проведения операций по корреспондентским счетам кредитной организации. 9
28. Аудит межбанковских расчётов. 9
29. Порядок предоставления и погашения кредитов клиентами банка. 10
30. Кредитные линии, сущность, аудит. 10
31. Порядок предоставления и аудит овердрафтных кредитов. 10
32. Вексельные кредиты, особенности предоставления и аудит. 10
33. Аудит кредитных операций банка 11
34. Оценка кредитных рисков и аудит порядка формирования резерва на возможные потери по ссудам (РВПС). 11
35. Организация бухгалтерского учета в банках 11
36. Банковский баланс и принципы его построения 12
37. Аналитический и синтетический учет 12
Аналитический учет 12
Синтетический учет 13
38. Документация по операциям банка 13
39. Оpганизация документооборота 14
40. Внутpибанковский контроль и аудит 14
41. Хpанение документов 15
42. Порядок оформления расчетных документов 16
43. Аудит брокерской деятельности банка. 16
44. Аудит дилерской деятельности банка. 16
45. Проверка порядка образования и использования резерва под обесценение ценных бумаг. 17
46. Классификация доходов кредитной организации. 17
47. Аудит доходов кредитной организации. 17
48. Классификация расходов кредитной организации. 17
49. Аудит расходов кредитной организации. 17
50. Аудит использования прибыли кредитной организации. 18
51. Документы для открытия счета в банке и небанковской кредитной организации (НКО) 18
1. Перечень документов, необходимых для открытия расчетного счета, специального банковского счета юридическому лицу: 18
Перечень документов, необходимых для открытия банковского счета индивидуальному предпринимателю: 19
Перечень документов, необходимых для открытия банковского счета арбитражному управляющему[В понятие «арбитражный управляющий» включены понятия: временный, внешний и конкурсный управляющие.]: 19
Перечень документов, необходимых для открытия накопительного счета учредителями создаваемого юридического лица: 19
Перечень документов, необходимых для открытия банковского счета адвокату, осуществляющему деятельность через адвокатский кабинет: 19
Перечень документов, необходимых для открытия банковского счета нотариусу: 20
Перечень документов, необходимых для открытия банковского счета, специального банковского счета юридическому лицу – нерезиденту Российской Федерации: 20
ЗАЯВЛЕНИЕ ОБ ОТКРЫТИИ НАКОПИТЕЛЬНОГО СЧЕТА 21
ЗАЯВЛЕНИЕ ОБ ОТКРЫТИИ СЧЕТА 21
АНКЕТА КЛИЕНТА – ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА 21
Приложение 1 к анкете Клиента – юридического лица 21
Приложение 2 к анкете Клиента – юридического лица 22
Приложение 3 к анкете Клиента – юридического лица 22
ДОВЕРЕННОСТЬ 22
ЗАЯВЛЕНИЕ 22
ЗАЯВЛЕНИЕ 22
ЗАЯВЛЕНИЕ 22
ЗАЯВЛЕНИЕ 22
РАСЧЕТ: на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу, на ___________ год 22
РЕШЕНИЕ УЧРЕЖДЕНИЯ БАНКА 22
52. Профессионально-этические требования к аудиторам 22
Разрешение этических конфликтов 23
Профессиональная компетентность 24
Конфиденциальность 24
Налоговая практика 24
53. Методы и приемы аудиторской деятельности 25
54. Виды аудиторских заключений 31
55. Основные направления банковского аудита 31
56. Аудит валютных операций коммерческого банка 32
57. Аудит налогообложения 33
Этапы оценки правильности уплаты налогов в бюджет 33
Вопрос 2 Налог на имущество 33
Особенности исчисления налога на добавленную стоимость по операциям, осуществляемым финансово – кредитными учреждениями 33
Налог на прибыль 34
58. Дополнительная информация 34
60. Кредитный консалтинг и кредитование 35
Вопросы к экзамену/зачету по предмету «Основы банковского аудита» 38
Терминологический словарь 38
Рекомендуемая литература 46
Книги 46
Статьи 46
Интернет-сайты 47
Электронные книги 47
Об авторе 47