Бухучет, налогообложение, управленческий учет: самоучитель | Страница 1 | Онлайн-библиотека


Выбрать главу

Денис Александрович Шевчук

Бухучет, налогообложение, управленческий учет: самоучитель

Раздел 1. Основы бухгалтерского учёта (то, чему учат на курсах)

Данный раздел будет полезенкак для начинающих изучать бухгалтерский учет, так и для повторяющих. Позволяет систематизировать основы бухучета.

Для более качественного изучени рекомендую прочитать данное пособие несколько раз, желательно не менее трех.

Вначале вы привыкаете к тексту и новым терминам, потом понимаете суть и наконец запоминаете материал.

С уважением, Шевчук Денис

www.deniskredit.ru

Часть 1. Ликбез по бухучету, обязательный минимум

Основы бухгалтерского учёта

Виды хозяйственного учёта:

– статистический учёт (количество работ, учёт основных фондов, учёт структуры себестоимости)

– бухгалтерский учёт

– оперативный учёт

Задачи экономической статистики: определение динамики развития, тренда, определение зависимости от внешних и внутренних факторов.

Бухгалтерский учёт представляет собой систему сбора, обработки и передачи информации о характере деятельности предприятия для внешних и внутренних пользователей.

Оперативный учёт – текущая информация о ходе деятельности предприятия для принятия решений.

Виды бухгалтерского учёта

В зарубежной практике под словом account (произносится [экаунт]) понимают три вида учёта:

– финансовый учёт (обязательный вид учёта, регламентируемый государством), все пять форм – результат финансового учёта. Предназначен для составления бухгалтерской отчётности и преимущественно для внешних пользователей (налоговая инспекция, органы статистики, учредители, инвесторы и пр.)

– управленческий учёт (стратегический) – интегрированная система планирования, учёта, контроля, анализа в хозяйственной деятельности предприятия. Предназначена для внутренних пользователей и является коммерческой тайной. Не является обязательной и не регулируется государством.

– Налоговый учёт тесно связан с финансовым, предназначен для внешнего пользователя.

Отличие финансового учёта от налогового:

Финансовый учёт отдаляет налоговые платежи в бюджет, а налоговый – приближает.

Существует три организационных формы взаимосвязи (в зависимости от предприятия, особенности системы бухгалтерского учёта):

1) ближе к американской: параллельное ведение финансового и налогового учёта; составляются две формы отчётности.

2) Германия: и финансовый, и налоговый учёт ведутся по единым правилам.

3) Россия: ведётся один вид учёта – финансовый, а затем по определённым правилам составляется налоговая отчётность.

Основные принципы бухучёта

Обобщённая модель деятельности предприятия. Эта модель замкнута, кругооборот хозяйственных средств. D’ – Д = П.

ст – средство труда |

пт – предмет труда | – производственные факторы

тр – труд |

I – стадия заготовления

II – стадия производства

III – стадия реализации

Прибыль – учредителей. Прежде, чем распределить прибыль, смотрят, нет ли долга.

Для устойчивой и успешной работы предприятия необходимо знать:

– где они, что они собой представляют

– за счёт каких источников получены

Основной принцип предприятия – рассмотрение хозяйственных средств предприятия с двух сторон:

1) по составу, форме и размещению в процессе производства

2) за счёт каких источников приобретены хозяйственные средства.

Классификация хозяйственных средств проводится по двум принципам:

– по форме, составу и размещению в процессе производства

– по источнику хозяйственных средств

Основные средства – особенность – используются многократно в производственном цикле, стоимость начисления передаётся в процессе амортизации.

Классификация по первому признаку

Классификация по второму признаку

Балансовая прибыль является источником собственных и отвлечённых средств.

Измерители хозяйственных средств:

1. Натуральные (кг, литр и пр.)

2. Трудовые (нормо-час, станко-часы и пр.)

3. Стоимостные, денежные (рубли)

В бухучёте используется стоимостной измеритель, поскольку требуется финансовая отчётность.

Для оперативного учёта используют натуральные измерители. Бухучёт иногда называют денежным.

Основным документом является бухгалтерский баланс.

Хозяйственные средства – активы классификации по первому признаку.

Хозяйственные средства представляются в виде активов-пассивов.

Следствием основного принципа бухучёта является равенство активов и пассивов: А = П.

Пассив представляют как капитал + обязательства: П = К + О, актив – так же.

Предмет, объект и метод бухучёта

Предмет – хозяйственная деятельность предприятия с замкнутым кругооборотом хозяйственных средств.

Объект – хозяйственные средства предприятия и источники их образования как материальная основа деятельности предприятия, хозяйственные процессы и хозяйственные операции как содержание хозяйственной деятельности предприятия.

С 1994 г. новый объект в условиях рыночной экономики – ценные бумаги.

Результаты деятельности предприятия:

1) Выручка (оборот) как материальный результат

2) Прибыль как финансовый результат

Метод бухучёта представляет собой совокупность способов и приёмов ведения бухгалтерского учёта.

Элементы метода бухучёта:

1. Документации. Регистрация хозяйственных операций осуществляется в первичных документах (унифицированы) – финансовая документация

Каждый бухгалтерский документ должен иметь следующие реквизиты:

1) наименование предприятия, на котором осуществляют хозяйственную операцию или которое её осуществляет

2) наименование самого первичного документа

3) номер, дата свершения хозяйственной операции

4) содержание хозяйственной операции

5) измерение хозяйственной операции (в натуральном или денежном выражении)

6) лица, ответственные за данную операцию

7) печать предприятия для финансового документа

Инвентаризация представляет собой способ документального оформления неучтённых операций, уточнения показателей учёта и контроля за сохранностью средств предприятия

Неучтённые операции – усушка, утруска, испарение, кража, порча.

2. Инвентаризация проходит раз в месяц, обязательно – перед составлением бухгалтерской отчётности.

3. Счета бухгалтерского учёта предназначены для вторичной регистрации и систематизации хозяйственных операций.

4. Метод двойной записи (см. далее)

5. Оценка хозяйственных средств – важный элемент. В зависимости от различных методов можно получить разный результат.

В период социализма предприятие могло выбрать любую оценку. Бухгалтер должен знать стратегию развития предприятия: для привлечения инвесторов, завоевания имиджа должен показать максимальные прибыли; для завоевания рынка при том же уровне хозяйственной деятельности можно снизить прибыль для снижения налогов, продать акции и заполучить деньги обратно.

6. Калькуляция – метод расчёта себестоимости.

7. Бухгалтерский баланс – важный документ бухгалтерского учёта. Представляет собой отражение технико-экономических показателей деятельности предприятия на определённый момент времени (состав хозяйственных средств, финансовое положение предприятия на определённый момент времени). Отображение осуществляется, как правило, на последний день месяца.

8. Финансовая отчётность предприятия – отчёт о прибылях и убытках, движении капитала, движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, пояснительная записка.

Сумма хозяйственных средств – валюта баланса.

Типы хозяйственных операций, влияющих на хозяйственный баланс

Операции классифицируются по степени их влияния на баланс.

1 тип операции: с расчётного счёта в кассу предприятия получены 10 тыс. руб. наличных средств для выплаты зарплаты работникам предприятия. Задействованы только статьи актива баланса, перераспределяя хозяйственные средства. Валюта баланса не изменилась. Д 50 – К 51.

2 тип операции: за счёт краткосрочного кредита банка оплачены кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам в размере 5 тыс. руб. Задействованы только статьи пассива баланса, перераспределяя статьи источников хозяйственных средств. Валюта баланса не изменилась. Д 15 – К 60. Перераспределение осуществляется следующим образом: одна статья возрастает, другая – уменьшается на ту же сумму.

1
Денис Александрович Шевчук: Бухучет, налогообложение, управленческий учет: самоучитель 1
Раздел 1. Основы бухгалтерского учёта (то, чему учат на курсах) 1
Часть 1. Ликбез по бухучету, обязательный минимум 1
Основы бухгалтерского учёта 1
Виды бухгалтерского учёта 1
Основные принципы бухучёта 1
Предмет, объект и метод бухучёта 1
Типы хозяйственных операций, влияющих на хозяйственный баланс 1
Бухгалтерские счета. Синтетический и аналитический учёт 2
Учёт хозяйственных средств и процессов 3
Учёт операций по расчётному счёту: Содержание, принципы и виды безналичных расчётов 3
Межбанковские расчёты. Виды 5
Учёт расчётов с персоналом по оплате труда 6
Учёт материалов 7
Учёт долгосрочных инвестиций 8
Учёт основных средств 8
Учёт нематериальных активов 10
Учёт затрат на производство 11
Учёт готовой продукции и её реализация 12
Формирование финансового результата предприятия за отчётный период 13
Учёт финансовых вложений 13
Учёт уставного капитала 14
Резервный и добавочный капитал, другие вопросы 15
Часть 2. Оптимизация налогообложения 15
Оптимизация налогообложения. Критерии законности налоговой оптимизации 15
Налог на прибыль. Рекомендации налоговых юристов 16
Философия налогового менеджера (руководителя по налогам), лекция о налоговом планировании 18
Раздел 2. Углубленный курс бухучета, налогообложения, управленческого учета 20
Часть 1. Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии 20
Сущность и общие положения бухгалтерского учета 20
Сущность бухгалтерского учета 21
Объекты бухгалтерского учета 21
Основные задачи бухгалтерского учета 21
Место бухгалтерского учета в системе управления 21
Бухгалтерский учет и планирование (прогнозирование) 21
Бухгалтерский учет и контроль 22
Основные правила ведения бухгалтерского учета 22
Принципы организации бухгалтерского и налогового учета для организаций, работающих в обычном налоговом режиме 24
Выбор системы налогообложения 25
Организация бухгалтерского и налогового учета при применении упрощенной системы налогообложения 26
Автоматизация бухгалтерского учета 33
Часть 2. Налогообложение 33
Предпринимательство и налоги 34
Субъекты предпринимательской деятельности 34
Договорные отношения при проведении хозяйственной деятельности 42
Налогообложение бизнеса 49
Права и обязанности налогоплательщиков, права и обязанности налоговых органов 57
Часть 3. Оптимизация налогообложения 63
Разработка приказа об учетной политике 65
Оптимизация через договор 69
Применение льгот и освобождений 75
Специальные методы налоговой оптимизации 77
Оффшоры: инструменты налоговой оптимизации 78
Часть 4. Постановка управленческого учета 80
Роль управленческого учета 80
Термины и определения 81
Классификация затрат 81
Методы учета затрат в зависимости от полноты включения в себестоимость 84
Использование маржинального подхода на практике 85
Функционально-стоимостной анализ 89
Метод калькуляции затрат «Стандарт-костинг» 94
Понятие о маркетинге как современной системе управления производством и реализацией товаров 97
Дополнительная информация 97
Бухучет в банках 99
Необходимая информация при сдаче экзаменов на должность оперционист (специалист по обслуживанию физических и юридических лиц) 100
Обзор юридических вопросов, наиболее часто возникающих у специалистов Центрального офиса, дополнительных офисов и Филиалов банка 101
Вопросы эффективного трудоустройства (как найти работу) 105
Кадровое агенство ООО «КОРПОРАТИВНЫЕ РЕСУРСЫ» группы компаний INTERFINANCE 106
Рекомендуемая литература 106
Книги 106
Статьи 106
Интернет-сайты 107
Электронные книги 107