Выбрать главу

Налоговый Кодекс

Российской Федерации.

Часть первая

31 июля 1998 года№146-ФЗ

Принят Государственной Думой

16 июля 1998 года

Одобрен Советом Федерации

17 июля 1998 года

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 №154-ФЗ, от 02.01.2000 №13-ФЗ, от 05.08.2000 №118-ФЗ (ред. 24.03.2001), от 28.12.2001 №180-ФЗ, от 29.12.2001 №190-ФЗ, от 30.12.2001 №196-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 №61-ФЗ, Федеральных законов от 06.06.2003 №65-ФЗ, от 30.06.2003 №86-ФЗ, от 07.07.2003 №104-ФЗ, от 23.12.2003 №185-ФЗ, от 29.06.2004 №58-ФЗ, от 29.07.2004 №95-ФЗ, от 02.11.2004 №127-ФЗ, с изм., внесенными Федеральными законами от 30.03.1999 №51-ФЗ, от 31.07.1998 №147-ФЗ (ред. 09.07.2002), определением Конституционного Суда РФ от 06.12.2001 №257-О, Федеральным законом от 01.07.2005 №78-ФЗ)

Раздел I.

Общие положения

Глава 1.

Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах

Статья 1.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах

1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

5) формы и методы налогового контроля;

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

3. Действие настоящего Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом.

4. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с настоящим Кодексом.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 №154-ФЗ, от 29.07.2004 №95-ФЗ)

Об отказе в принятии к рассмотрению запроса о проверке конституционности пункта 5 статьи 1 см. Определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2005 №289-О.

5. Нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 №154-ФЗ, от 29.07.2004 №95-ФЗ)

6. Указанные в настоящей статье законы и другие нормативные правовые акты именуются в тексте настоящего Кодекса «законодательство о налогах и сборах».

Статья 2.

Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

Статья 3.

Основные начала законодательства о налогах и сборах

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Абзац утратил силу. – Федеральный закон от 29.07.2004 №95-ФЗ.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

5. Абзац утратил силу. – Федеральный закон от 29.07.2004 №95-ФЗ.

Абзац утратил силу. – Федеральный закон от 29.07.2004 №95-ФЗ.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы о признании не соответствующим Конституции РФ пункта 7 статьи 3 см. определение от 18.01.2005 №36-О Конституционного Суда РФ.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Статья 4.

Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах

(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 №58-ФЗ)

1. Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

2. Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов и в области таможенного дела, и их территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.

1
Налоговый Кодекс: Российской Федерации.: Часть первая 1
Раздел I.: Общие положения 1
Глава 1.: Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах 1
Статья 1.: Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах 1
Статья 2.: Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах 1
Статья 3.: Основные начала законодательства о налогах и сборах 1
Статья 4.: Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах 1
Статья 5.: Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени 2
Статья 6.: Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах настоящему Кодексу 2
Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах 2
Статья 7.: Действие международных договоров по вопросам налогообложения 2
Статья 8.: Понятие налога и сбора 2
Статья 9.: Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах 3
Статья 10.: Порядок производства по делам о налоговых правонарушениях 3
Статья 11.: Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе 3
Глава 2.: Система налогов и сборов в Российской Федерации 4
Статья 12.: Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов 4
Статья 13.: Федеральные налоги и сборы 5
Статья 14.: Региональные налоги 5
Статья 15.: Местные налоги 5
Статья 16.: Информация о налогах 5
Статья 17.: Общие условия установления налогов и сборов 5
Статья 18.: Специальные налоговые режимы 5
Раздел II.: Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях 5
Глава 3.: Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты 5
Статья 19.: Налогоплательщики и плательщики сборов 5
Статья 20.: Взаимозависимые лица 5
Статья 21.: Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) 5
Статья 22.: Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) 6
Статья 23.: Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) 6
Статья 24.: Налоговые агенты 6
Статья 25.: Сборщики налогов и (или) сборов 6
Глава 4.: Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах 7
Статья 26.: Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах 7
Статья 27.: Законный представитель налогоплательщика 7
Статья 28.: Действия (бездействие) законных представителей организации 7
Статья 29.: Уполномоченный представитель налогоплательщика 7
Раздел III.: Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, их должностных лиц 7
Глава 5.: Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц 7
Статья 30.: Налоговые органы в Российской Федерации 7
Статья 31.: Права налоговых органов 7
Статья 32.: Обязанности налоговых органов 8
Статья 33.: Обязанности должностных лиц налоговых органов 8
Статья 34.: Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области налогообложения и сборов 8
Статья 34.2. Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов 8
Статья 35.: Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц 8
Глава 6.: Органы внутренних дел 9
Статья 36.: Полномочия органов внутренних дел 9
Статья 37.: Ответственность органов внутренних дел и их должностных лиц 9
Раздел IV.: Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов 9
Глава 7.: Объекты налогообложения 9
Статья 38.: Объект налогообложения 9
Статья 39.: Реализация товаров, работ или услуг 9
Статья 40.: Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения 9
Статья 41.: Принципы определения доходов 11
Статья 42.: Доходы от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации 11
Статья 43.: Дивиденды и проценты 11
Глава 8.: Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов 11
Статья 44.: Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора 11
Статья 45.: Исполнение обязанности по уплате налога или сбора 11
Статья 46.: Взыскание налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) – организации или налогового агента – организации в банках 12
Статья 47.: Взыскание налога или сбора за счет иного имущества налогоплательщика-организации или налогового агента – организации 12
Статья 48.: Взыскание налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица или налогового агента – физического лица 13
Статья 49.: Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации 13
Статья 50.: Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица 14
Статья 51.: Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица 15
Статья 52.: Порядок исчисления налога 15
Статья 53.: Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов 15
Статья 54.: Общие вопросы исчисления налоговой базы 15
Статья 55.: Налоговый период 15
Статья 56.: Установление и использование льгот по налогам и сборам 16
Статья 57.: Сроки уплаты налогов и сборов 16
Статья 58.: Порядок уплаты налогов и сборов 16
Статья 59.: Списание безнадежных долгов по налогам и сборам 16
Статья 60.: Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов 17
Глава 9.: Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени 17
Статья 61.: Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени 17
Статья 62.: Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога 17
Статья 63.: Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов 17
Статья 64.: Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора 18
Статья 65.: Порядок и условия предоставления налогового кредита 19
Статья 66.: Инвестиционный налоговый кредит 19
Статья 67.: Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита 19
Статья 68.: Прекращение действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита 20
Глава 10.: Требование об уплате налогов и сборов 20
Статья 69.: Требование об уплате налога и сбора 20
Статья 70.: Сроки направления требования об уплате налога и сбора 21
Статья 71.: Последствия изменения обязанности по уплате налога и сбора 21
Глава 11.: Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов 21
Статья 72.: Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов 21
Статья 73.: Залог имущества 21
Статья 74.: Поручительство 21
Статья 75.: Пеня 21
Статья 76.: Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации, налогового агента – организации, плательщика сбора – организации или налогоплательщика – индивидуального предпринимателя 22
Статья 77.: Арест имущества 22
Глава 12.: Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм 23
Статья 78.: Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени 23
Статья 79.: Возврат излишне взысканного налога, сбора, а также пени 24
Раздел V.: Налоговая декларация и налоговый контроль 24
Глава 13.: Налоговая декларация 24
Статья 80.: Налоговая декларация 24
Статья 81.: Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию 24
Глава 14.: Налоговый контроль 24
Статья 82.: Формы проведения налогового контроля 24
Статья 83.: Учет организаций и физических лиц 25
Статья 84.: Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика 25
Статья 85.: Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков 26
Статья 86.: Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков 27
Статья 87.: Налоговые проверки 27
Статья 88.: Камеральная налоговая проверка 27
Статья 89.: Выездная налоговая проверка 27
Статья 90.: Участие свидетеля 28
Статья 91.: Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки 28
Статья 92.: Осмотр 28
Статья 93.: Истребование документов 29
Статья 94.: Выемка документов и предметов 29
Статья 95.: Экспертиза 29
Статья 96.: Привлечение специалиста для оказания содействия в осуществлении налогового контроля 29
Статья 97.: Участие переводчика 30
Статья 98.: Участие понятых 30
Статья 99.: Общие требования, предъявляемые к протоколу, составленному при производстве действий по осуществлению налогового контроля 30
Статья 100.: Оформление результатов выездной налоговой проверки 30
Статья 101.: Производство по делу о налоговом правонарушении, совершенном налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом (вынесение решения по результатам рассмотрения материалов проверки) 30
Статья 101.1. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом нарушениях законодательства о налогах и сборах, совершенных лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сбора или налоговыми агентами 31
Статья 102.: Налоговая тайна 31
Статья 103.: Недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля 32
Статья 104.: Исковое заявление о взыскании налоговой санкции 32
Статья 105.: Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций 32
Раздел VI.: Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение 32
Глава 15.: Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений 32
Статья 106.: Понятие налогового правонарушения 32
Статья 107.: Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений 32
Статья 108.: Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения 32
Статья 109.: Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения 33
Статья 110.: Формы вины при совершении налогового правонарушения 33
Статья 111.: Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения 33
Статья 112.: Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения 33
Статья 113.: Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения 33
Статья 114.: Налоговые санкции 34
Статья 115.: Давность взыскания налоговых санкций 34
Глава 16.: Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение 34
Статья 116.: Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе 34
Статья 117.: Уклонение от постановки на учет в налоговом органе 34
Статья 118.: Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке 34
Статья 119.: Непредставление налоговой декларации 34
Статья 120.: Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения 34
Статья 123.: Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов 35
Статья 125.: Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест 35
Статья 126.: Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля 35
Статья 128.: Ответственность свидетеля 35
Статья 129.: Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода 35
Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу 35
Глава 17.: Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля 35
Статья 130.: Состав издержек, связанных с осуществлением налогового контроля 35
Статья 131.: Выплата сумм, причитающихся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым 35
Глава 18.: Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение 35
Статья 132.: Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику 36
Статья 133.: Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора 36
Статья 134.: Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента 36
Статья 135.: Неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени 36
Статья 135.1. Непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов банка 36
Статья 136.: Порядок взыскания с банков штрафов и пеней 36
Раздел VII.: Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц 36
Глава 19.: Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц 36
Статья 137.: Право на обжалование 36
Статья 138.: Порядок обжалования 36
Статья 139.: Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу 36
Глава 20.: Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней 37
Статья 140.: Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом 37
Статья 141.: Последствия подачи жалобы 37
Статья 142.: Рассмотрение жалоб, поданных в суд 37